소비세 - ACP를 통한 일본 수입 - 일본 통관 서비스 변호사 서비스（ACP - Attorney for Customs Procedure)

기본 절차

일본 내 고객에게 상품을 수입하여 판매하는 비거주 법인(A사)의 경우, 표준 절차는 3단계로 이루어집니다:

1. A회사가 물품을 수입할 때 수입 관세액의 10%인 수입 JCT를 세관에 납부합니다. <세관에 납부>
2. A사가 상품을 판매할 때 일본 내 거래처로부터 판매가격의 10%인 JCT를 받는다.
3. JCT 세금 신고서를 제출하고 (2)-(1)의 차액을 세무서에 정기적으로 납부 <세무서(세관과는 다른 기관)에 납부>합니다.

수입자가 중요한 이유는 무엇인가요?

세금 신고 시 수입자만 수입 소비세를 공제할 수 있다는 점에 유의해야 합니다. (= 위의 (1)에서 (2)를 차감)

만약 A사가 다른 회사를 통해 수입업자를 대행하는 경우, A사는 위 (3)을 할 수 없습니다. 갑 회사는 (2)의 금액을 모두 세무서에 납부해야 합니다.

그러나 A회사가 통관절차대행자(ACP)를 통해 물품을 수입하는 경우, A회사가 수입자가 되어 JCT 세금 신고 시 수입소비세를 공제받을 수 있습니다. 이 경우 A사는 고객으로부터 징수한 JCT와 세무서에 납부한 수입 JCT (2) - (1)의 차액만 납부하면 됩니다.

세무회계법인을 세무 대리인/세무 대리인으로 선임하기

ACP를 이용하는 것과는 별도로, 일본에서 세금을 신고할 때(3) A사는 세무 대리인을 선임해야 합니다. 세무 대리인은 비거주 법인을 대신하여 세무서에 JCT 납세 등록 및 JCT 신고를 처리하게 됩니다. SK 어드바이저리는 세무 대리인 역할을 수행할 수 있는 파트너 세무회계법인을 소개해 드릴 수 있습니다.

확정신고의 필요성, 면세사업자 여부 확인

비거주자-외국법인의 납세의무

먼저 위 2단계에서 고객으로부터 받은 소비세는 기본적으로 국세(세무서)에 납부해야 합니다. 소비세는 사업자가 국내에서 행한 자산의 양도 등을 과세 대상으로 하고 있기 때문에 비거주자・외국법인이라도 일본 국내에서 자산의 양도 등을 행한 경우에는 소비세의 과세 대상이 되어 납세의무가 발생합니다.

면세사업자 등인 경우, 국세(세무서)에 납부하지 않아도 되는 경우도 있습니다.

그러나 예를 들어 아래 중 하나에 해당하는 경우에는 면세사업자가 될 수 없으며 소비세 신고를 해야 합니다.

<면세 사업자가 아닌데도 소비세 신고를 해야 하는 대표적인 예>

1. 인보이스 적격 청구서 발행 사업자
2. 과세 기간에 관한 기준 기간(대략적으로 말하면 2년 전 사업연도)의 과세 매출액이 1,000만 엔을 초과하는 사업자
3. 특정 기간(대략적으로 말하면 전년도 첫 6개월 등)의 과세 매출액이 1,000만 엔을 초과하는 사업자
4. 자본금 또는 출자금액이 1,000만엔 이상인 신설법인(특정 신설법인 포함)의 기준기간이 없는 과세기간
5. 자본금 또는 출자금액이 1,000만엔 이상인 외국법인으로 기준기간이 없는 것으로 간주된 사업연도(2024년 10월 1일 이후에 개시하는 과세기간) ※
6. 과세사업자의 선택을 한 사업자

※2024년 소비세법 개정으로 외국 법인이 일본에서 사업을 개시한 경우의 납세의무 면제 특례가 재검토되어 엄격화되었습니다. 사업연도의 '기준 기간이 없는' 법인 중 해당 사업연도의 개시일 현재 자본금의 액수 또는 출자금액이 1,000만 엔 이상인 법인은 해당 사업연도에 포함되는 각 과세기간의 납세의무가 면제되지 않습니다.　2024년 개정으로 인해 해당 사업연도의 기준기간이 있는 외국법인(예: 이미 설립되었으나 주로 일본 국외에서 활동하던 외국법인)이 해당 기준기간의 말일 다음날 이후에 일본 국내에서 과세자산의 양도 등에 관한 사업을 개시한 경우, 해당 사업연도는 기준기간이 없는 것으로 간주하게 되었습니다(2024년 10월 1일 이후에 개시하는 과세기간부터 적용).　'기준 기간이 없는 것으로 간주한다'는 것은 자본금의 액수 또는 출자 금액이 1,000만엔 이상이면 그 기준 기간이 없는 것으로 간주된 사업연도부터 납세 의무가 발생하여 소비세 신고가 필요합니다. 이 개정으로 인해 많은 외국 법인이 일본에서 사업을 시작한 첫해부터 소비세 납세 의무가 발생하게 되므로 일본에 사무소 등을 보유하지 않은 외국 법인은 납세 관리인을 정하여 소비세 신고를 시작해야 합니다.

상기는 기본적인 생각을 설명한 것으로, 개별 회사에 대한 소비세 납세의무 판단은 세무사에게 상담이 필요합니다.

면세 법인인 경우

면제 기간 동안 신규 법인은 세금 신고서를 제출할 필요가 없습니다. 귀하의 법인이 면세 자격을 보유하고 있는 한, 귀하는 다음 사항만 수행하면 됩니다:
(1) 상품을 수입할 때 수입 관세 가격의 10%를 세금으로 납부합니다.
(2) 상품을 판매할 때 판매 가격의 10%를 징수합니다.
그게 전부입니다. 2) - 1)의 차액을 누릴 수 있습니다.

일본 신송장 제도는 어떤 영향을 미치나요? - ACP 사용의 이점

2023년 10월부터 일본 소비세 신송장 제도가 시행될 예정이기 때문에 최근 많은 기업이 JCT(일본 소비세)를 등록하고 있습니다. 새로운 인보이스 시스템의 개념은 EU의 VAT 인보이스 시스템과 매우 유사합니다.

판매자(공급업체)가 JCT 번호가 기재된 적격 송장을 발행하지 않으면 일본 고객은 매입세액 공제를 신청할 수 없습니다. 적격 인보이스를 발행하려면 판매자(공급업체)가 과세 대상 법인이어야 하며 JCT 번호를 발급받아야 합니다.

세금계산서 제도 도입 전(2023년 10월 이전):

• 재화 또는 용역의 대가를 지급한 기업(=기업-B)은 공급업자(세금계산서 발행자, =기업-A)가 JCT 과세기업인지, 비과세기업인지에 관계없이 해당 대가의 매입세액 공제가 가능함.
• 공급업체(=회사-A)가 JCT 과세 대상인지, 비과세 대상인지 확인할 수 있는 방법이 없습니다.

인보이스 제도 도입 이후(2023년 10월 이후):

• 재화 또는 용역의 대가를 지급한 기업(=B사)은 공급업체(A사)의 세금계산서 등록번호가 있는 경우에만 대가의 매입세액 공제가 가능합니다.
• 회사-B는 회사-A에게 적격 송장 발행을 요청합니다. 회사-A가 적격 인보이스를 제출할 수 없는 경우, 회사-B는 더 이상 회사-A로부터 구매를 원하지 않습니다.

**사업체가 아닌 소비자에게만 판매하는 경우, 일반적으로 소비자는 세금 신고를 하지 않는 경향이 있으므로 적격 세금계산서 발행이 필요하지 않을 수 있습니다.

Comapny-A(판매자/공급자)가 JCT 송장 등록 번호를 획득하면 이 회사는 정기적으로 JCT 세금 신고서를 제출할 의무가 있는 과세 법인이 됩니다.

일본 세관 제도 개혁(ACP 사용 지침)

외국 법인이 포워더나 관세사 등 제3자를 수입자로 허위로 지정하여 물품을 수입하려는 사례가 증가함에 따라 2023년 10월 1일부터 이를 해결하기 위한 제도 개혁이 시행됩니다. 일본 세관 당국은 외국 법인이 법을 준수하고 통관 절차 변호사를 통해 수입자 역할을 할 것을 요청하고 있습니다.

• 일본 세관: 수입 신고 품목 및 통관 절차 대리인(ACP) 제도 개정 사항
• 영어 일본 세관 공지사항 | ACP(통관 절차 대리인) 이용 지침

우리 회사의 강점

• 관세 및 무역 분야에서의 높은 전문성: SK Advisory Co., Ltd.는 관세 및 무역 법규와 실무에 정통한 전문가 집단입니다. 대표인 사와다(澤田)는 관세사 자격을 소지하고 있으며, 무역 회사에서의 실무 경험과 세계 4대 회계법인 중 하나인 KPMG(KPMG 세무법인)에서의 관세 컨설팅 경험을 쌓은 후 2020년에 독립했습니다.관세법을 기반으로 한 확실한 지식과 경험을 바탕으로 세심하고 정확한 지원을 제공합니다.
• 관세 사무 관리인과 부가가치세 납세 관리인의 원스톱 지원: 신뢰할 수 있는 파트너 세무사와 협력하여 관세 절차 대리인(관세 사무 관리인 <ACP>)과 국세청 및 세무서에서의 부가가치세 절차 대리인(부가가치세 납세 관리인 <JCT Tax Representative>)을 모두 포괄적으로 지원할 수 있습니다.
• 관련 법령 준수 철저: 수출입 관련 법령의 준수를 최우선으로 삼고 있습니다. 관세청 등 관련 기관과의 협의 및 상담을 고객 대신 진행하며, 적정한 수출입 운영 체계 구축을 지원합니다.
• 영어 및 중국어 커뮤니케이션: 영어 커뮤니케이션(영어 회의 진행 포함)에 강점을 가지고 있으며, 고객으로부터 높은 신뢰를 받고 있습니다. 중국어 커뮤니케이션이 가능한 직원도 보유하고 있습니다.
• 풍부한 경험과 신뢰: 연간 약 80개사의 관세 사무 관리인 등록을 진행하며, 대부분의 고객이 문제 없이 수출입을 진행할 수 있도록 지원하고 있습니다.
• 기타 법령 물품 대응 체계 강화: 당사 및 관련 회사와의 파트너십 체계를 구축하여 화장품(약기법), 전기용품 안전법(PSE) 규제 제품, 식품 및 식기(식품 위생법) 등 법령 물품에 대한 수입자 및 관세 사무 관리인으로서의 대응이 가능해졌습니다.
• Amazon SPN(서비스 공급자 네트워크)의 공인 ACP 서비스 제공업체 - 당사는 거래 규정 준수 범주에 따라 Amazon의 SPN(서비스 공급자 네트워크)에서 공식적으로 인정받은 ACP 서비스 제공업체입니다.

 

고객

ACP 서비스

다음은 당사의 기본 업무 범위와 ACP 서비스의 운영 구조를 보여주는 도표입니다. ACP 등록이 완료되면 비거주 법인은 일본 내 수입업자(IOR)가 될 수 있습니다.

기본 업무 범위:

• 일본 세관에서의 ACP 등록.
• 필요한 준비를 위해 일본 관세청과의 협의를 촉진합니다.
• 비거주 고객(IOR)을 대신하여 물류 제공업체 및 일본 세관 등 이해관계자와의 커뮤니케이션 연락 담당자 역할을 수행하여 물품
• 의 원활한 수입을 보장합니다.
• 수입 통관을 위한 서류 준비를 지원합니다.
• 일본 관세 관세법에 따라 과세가격(과세가격 평가 공식)을 계산합니다.
• 일본 관세법 제95조에 따라 필요한 서류 기록을 유지합니다.

세관 사무관리인의 취급 제한 - 당사 체제 강화로 법령 물품도 대응 가능

특정 법령, 예를 들어 약사법(화장품 포함), 전기용품안전법(PSE), 소비생활용 제품안전법(PSC), 식품위생법에 관해서는 수입자가 일본 거주자(법인)일 것을 요구하고 있어 취급에 제약이 있습니다.

그러나 당사 및 관계사와의 파트너십 체제를 구축하여 화장품, 전기용품안전법(PSE) 규제 제품, 식품 및 식기 등의 법령 물품에 대해서도 수입자 및 세관 사무관리인으로서 대응이 가능해졌습니다.

법령물품을 취급하지 않는 세관사무관리인도 많은 가운데, 상기 법령물품도 대응할 수 있게 된 것은 당사의 강점입니다.