什么是IOR – 进口商记录?

向日本发送进口货物时,必须有进口记录人(IOR)。

进口商原则上应为日本居民/实体,负责税收、关税以及进口相关法规。

与其他地区不同,日本海关不允许外国实体作为IOR。

但是,通过委托ACP(海关手续代理人),外国实体可以成为非居民进口商(IOR),然后您可以自己进口。

 

我们的IOR服务

ACP是解决日本IOR问题的最佳方案。通过我们的ACP服务,位于日本境外的非居民实体可以作为非居民进口商(非居民IOR)进口货物。

我们的基本业务(作为税关事务管理人主要提供的服务内容)

• 准备ACP申请所需的全部文件,并进行ACP注册
• 准备发票等进口相关文件
• 与海关、货运、报关行和其他相关方进行磋商和协调
• 确认合适的海关估价(进口申报价格)
• 确认税号(HS编码)、关税税率、海关估价、原产地等信息(事先告知等)
• 提供其他与海关有关的咨询服务
• 依据海关法的要求保存必要的账簿 等

※无论是在进口(将非居民作为进口商(IOR – Importer of Record))还是出口(将非居民作为出口商(EOR – Exporter of Record))的情况下,ACP税关事务管理人都可以提供相同的支持。

 

大致步骤

1. 确认报价单及签约:一旦收到必要信息(见下文),我们将立即提交报价。
2. 开始向海关申报ACP税务事务管理人:一般大约需要2周完成。
3. 首次发货和进口/出口开始:货运代理或报关行需要由客户自行安排。如果有需要的话,我们也可以介绍。

 

关于报价

请通过我们的联系页面与我们联系。为帮助我们了解您的要求并尽快提供报价,请向我们提供以下相关信息。:

– 进口货物的概要(商品链接 等)
– 单次进口的大致金额
– 进口频率
– 业务模式(亚马逊 / 乐天,B2B销售,向日本转移资产 等)

 

ACP的优势

使用我们的ACP服务的一个重要优势是,只有IMPOR可以在定期JCT报税时扣除进项JCT(进口消费税)。如果其他IOR服务提供商成为IMPOR,非居民实体可能无法申请进项JCT扣除。我们强烈建议使用我们的ACP服务,以最大限度地利用这一优势。

有关JCT的更多详情,请访问: 消费税

 

日本海关制度的修订(明确进口商的重要性)

自 2023 年 10 月 1 日起,由于制度的修订,外国法人必须通过*ACP 海关管理人成为*IOR 进口商的情况越来越多(不允许其他人以名义成为进口商)。

例如,如果外国法律实体自己不成为*IOR进口商,而是名义上指定一个货代、报关行或其他第三方作为*IOR进口商,而这些第三方以任何方式都不参与交易,那么它很有可能不被承认为进口商,因此必须小心谨慎。

鉴于修正案的性质(进口商的定义),基本上,能够成为进口商的人必须是以下情况之一。

(1) 通过海外卖方和日本买方之间的正常销售交易进口(进口交易):收货人等。

(2) 以(1)以外的形式进口:

在进口申报时 “有权在进口后处置货物的人”,或
实施进口行为的人(见下文示例)。

  • 在根据租赁合同进口货物的情况下,租用和使用货物的人。
  • 以寄售为目的进口的货物,以寄售人(收货人)的名义销售。
  • 为加工或修理而进口的货物是指经过加工或修理的货物
    为销毁而进口的货物由销毁货物的人销毁。

*IOR = Importer of Record

 

日本海关: 修订进口申报项目和海关手续代理人(ACP)制度

English: 日本海关公告|关于使用ACP-海关手续代理人的指示

 

 

 

警示:进口商(IOR)服务提供商不符合海关法律规定

IOR服务提供商或货运代理作为IOR,但在进口许可文件上屏蔽(删除)其信息的情况必须引起注意。这将引起对其是否符合日本海关法(如海关估价)的关注。遇到这种情况时一定要谨慎,因为这可能表明存在潜在问题。

当欠税金额不足时,进口商有责任支付罚款,如附加税(罚款)。进口商有义务履行其纳税要求。然而,应该注意的是,IOR服务供应商在海关清关后审计时可能会不予合作。

不幸的是,我们实际观察到一些非居民实体因10%的进口消费税不能抵扣(退税)而受到海关通关后稽查的处罚。最终,他们决定使用ACP,而不是IOR服务提供商。

虽然并非所有IOR服务供应商都不合规,但据观察,某些供应商存在不当行为。出于节约成本的考虑,选择这些服务商可能会导致无法扣除或退还10%的JCT,从而导致隐性成本和不利的商业结果。

SK Advisory严格遵守日本海关法,为客户提供进口许可文件。我们被列为ACP,而客户在文件上被适当地识别为IOR。

 

 

我们的优势

  • 海关/交易领域的专业:我们的代表(泽田)是持有报关员资格,拥有在国际贸易公司的实务经验,以及在全球四大咨询公司KPMG的海关/交易顾问经验,于2020年创立了SK Advisory。作为精通海关法的法律专家,我们提供细致和准确的服务。
  • 英语和中文翻译:我们拥有丰富的海外经验,擅长使用英语进行沟通(包括英语会议),并得到客户的高度信任。我们还有能够使用中文沟通的员工,可以提供中文服务。
  • 严格遵守法规:在遵守涉及进口的相关法律法规的前提下,我们将诚心诚意地履行业务。为客户代表与海关进行协商,确立适当的进口操作,以满足每个客户的需求。
  • 税关事务管理人的丰富的业绩:我们过去已经作为税关事务管理人为众多境外公司的进出口提供了服务,所有客户都能够顺利进行进出口。我们每年大约注册30家ACP。(有关我们的详细业绩,请参考“业绩”页面)
  • 亚马逊 SPN(Service Provider Network)认证 服务提供商:作为亚马逊 SPN 的认证服务提供商,我们提供税关事务管理人服务(税关事务管理人 / 贸易合规领域)。

 

我们的客户

 

合作过的物流公司(例如)

 

 

我们如何提供服务

步骤.1) 请通过联系表格向我们提供信息,包括

  • 您计划进口到日本的具体货物的网站(URL链接)或目录。
  • 进口货物的大概数量、品种和运输频率。

步骤2) SK咨询公司将根据您的具体要求为您提供报价和详细的工作范围。

步骤3) 一旦您同意报价,我们将着手签署我们之间的服务协议。

步骤4) 然后,我们将开始准备ACP注册文件。所需文件包括授权委托书、公司注册证书和海关估价计算公式。请放心,SK咨询公司将负责所有的准备工作。

步骤5) 准备好文件后,我们将与日本海关进行沟通,以获得ACP批准。

 

日本新发票制度有何影响? – 使用ACP的优势

最近,许多公司注册了JCT(日本消费税),因为JCT的新发票系统将于2023年10月开始使用。新发票系统的概念与欧盟的增值税发票系统非常相似。

除非销售商(供应商)开具写有JCT号码的合格发票,否则您的日本客户不能申请进项税抵扣。要开具合格发票,卖方(供应商)必须是纳税实体并获得JCT号码。

在引入发票制度之前(2023年10月之前):

  • 支付货物或服务对价的公司(=公司-B)能够扣除对价的进项JCT,无论供应商(发票开具者,=公司-A)是JCT应税公司还是非JCT应税公司。
  • 无法确认供应商(=公司-A)是JCT应税公司还是非JCT应税公司。

引入发票制度后(2023年10月以后):

  • 支付货物或服务对价的公司(=公司-B)只有在供应商(公司-A)拥有其发票注册号的情况下才能扣除对价的进项JCT。
  • B公司要求A公司开具合格发票。如果A公司不能提交合格发票,B公司将不再愿意从A公司购买。

**如果A公司只销售给消费者(而不是商业实体),则可能不要求A公司开具合格发票,因为消费者通常不会进行纳税申报。

 

一旦A公司(卖方/供应商)获得JCT发票注册号,即意味着该公司成为有义务定期申报JCT税的纳税实体。

对于非居民实体(公司-A),当公司-A进口并销售给日本客户时,以下3个步骤是标准程序。

(1) A公司进口时,向海关缴纳进口关税价值10%的进口JCT。
<向海关支付
(2) 从日本客户处获得JCT,当A公司销售时,为销售价格的10%。
(3) 提交JCT纳税申报
(3-1) 如果您作为IOR=进口商支付了(1),即您指定了ACP,那么您只需支付差额(2)-(1)
(3-2) 如果您支付了(1),但您不是IOR=进口商,那么您需要支付(2)的全部金额。您不能扣除 (1)。

 

请注意,只有IMPOR才能在上述(3)的纳税申报时抵扣进项JCT(进口消费税)。换句话说,如果您进口时,其他IOR服务提供商成为IMPOR,基本上非居民实体不可能扣除进项JCT(进口消费税)。因此,您必须将(2)的所有金额支付给税务局(如上所述(3-2)。

另一方面,如果您使用ACP进口,意味着您成为进口商,因此您可以在进行上述(3)的JCT纳税申报时扣除进项JCT(进口消费税)。因此,您只需将(2)-(1)的差额支付给税务局(如上所述(3-1))。

这是使用ACP服务而不是IOR服务的重要优势之一。

因此,我们强烈建议您使用ACP服务,以便成为IOR。