基本程序

对于进口并向日本客户销售货物的非居民实体（A公司），标准程序包括三个步骤：

  1. A公司进口货物时，向海关缴纳进口关税的10%。 <向海关支付
  2. 从日本客户处获得JCT，当A公司销售货物时，为销售价格的10%。
  3. 提交JCT纳税申报表，并定期向税务局支付（2）-（1）的差额。

 

为什么进口商很重要？

需要注意的是，只有进口商才能在报税时扣除进口消费税。(=从(2)中扣除上述(1))

如果A公司使用其他公司作为IMPORTER，那么A公司就不能进行上述(3)。A公司必须向税务局支付(2)的全部金额。

但是，如果A公司使用海关手续代理人（ACP）进口货物，则成为进口商，可以在JCT报税时扣除进口消费税。在这种情况下，A公司只需向税务局支付从客户收取的JCT与进口JCT(2)-(1)之间的差额。

 

委托税务会计师事务所作为税务代表/税务代理人

除了利用ACP以外，在日本进行纳税申报时(3)，公司A必须指定一名税务代表。税务代表将代表非居民实体向税务局办理JCT税务登记和JCT申报。SK咨询可以为您介绍作为税务代表的合作税务会计公司。

 

 

检查是否需要报税以及公司是否为免税企业

非居民和外国公司的纳税义务

首先，在上述第 2 步中从客户处收到的消费税基本上应向国税（税务局）缴纳。 消费税是针对日本国内的资产转让征收的，因此，即使是非居民和外国公司，如果在日本国内转让资产，也需要缴纳消费税。

在某些情况下，例如当一个实体是免税企业时，它不需要缴纳国税（税务局）。

但是，如果出现以下情况，则不能成为免税企业，必须申报消费税。

<非免税企业及必须提交消费税申报表的企业示例>

  1. 开具合格发票的企业
  2. 在纳税期的基准期间（大致指前两年的营业年度）内应税销售额超过1000万日元的企业
  3. 在指定期间（大致指前一年的前六个月等）内应税销售额超过1000万日元的企业
  4. 资本金或投资金额达到1000万日元以上且没有基准期的公司（包括特定新成立公司）的纳税期
  5. 资本金或投资金额达到1000万日元以上且没有基准期的外国公司的会计年度（纳税期从2024年10月1日起）*
  6. 已做出选择的应税经营者

* 在2024年修订的消费税法中，针对在日本开展业务的外国公司免征纳税义务的特别规定进行了审查和收紧。对于“没有基准期”的营业年度，自营业年度开始之日起资本金额或投资额达到1000万日元以上的公司，将不会免征该营业年度内各纳税期的纳税义务。　根据2024年修正案，如果外国公司（例如，已经成立但主要在日本以外地区开展业务的外国公司）在相关营业年度的基准期开始后，在日本开展涉及应税资产转让的业务，则该营业年度将被视为没有基准期（这将从2024年10月1日或之后的纳税期开始适用）。　“视为没有基准期”是指，如果资本或投资额达到1000万日元或以上，则纳税义务产生于视为没有基准期的营业年度，并且必须提交消费税申报表。由于这项修正案，许多外国公司将有义务从他们在日本开展业务的头一年起缴纳消费税，因此，在日本没有办事处的外国公司需要指定税务管理员并开始提交消费税申报表。

以上旨在解释基本概念，确定各公司的消费税纳税义务时，有必要咨询税务会计师。

 

如果您是豁免实体

在豁免期内，新实体无需报税。只要您的实体拥有豁免资格，您只需
(1) 在进口货物时，缴纳进口关税价值的10%。
(2) 当您销售货物时，收取销售价格的10%。
仅此而已。您可以享受2)-1)的差额。

 

日本新发票制度

最近，许多公司注册了JCT（日本消费税），因为JCT的新发票系统将于2023年10月开始使用。新发票制度的概念与欧盟的增值税发票制度非常相似。

除非销售商（供应商）开具写有JCT号码的合格发票，否则您的日本客户不能申请进项税抵扣。要开具合格发票，卖方（供应商）必须是纳税实体并获得JCT号码。

在引入发票制度之前（2023年10月之前）：

  • 支付货物或服务对价的公司（=公司-B）能够扣除对价的进项JCT，无论供应商（发票开具者，=公司-A）是JCT应税公司还是非JCT应税公司。
  • 无法确认供应商（=公司-A）是JCT应税公司还是非JCT应税公司。

引入发票制度后（2023年10月以后）：

  • 支付货物或服务对价的公司（=公司-B）只有在供应商（公司-A）拥有其发票注册号的情况下，才能扣除对价的JCT进项。
  • B公司要求A公司开具合格发票。如果A公司不能提交合格发票，B公司将不再愿意从A公司购买。

 

**如果A公司只销售给消费者（而不是商业实体），则可能不要求A公司开具合格发票，因为消费者通常不会进行纳税申报。

 

一旦A公司（卖方/供应商）获得JCT发票注册号，即意味着该公司成为有义务定期进行JCT纳税申报的纳税实体。

 

 

消费税纳税管理人是什么？为什么需要？

在日本，对消费税（JCT - Japan Consumption Tax）负有纳税义务的外国法人（非居民等）依法必须指定一名在日本国内代理办理税务手续的“JCT 纳税管理人”。

例如，外国法人向日本客户销售商品时，通常需收取10%的消费税。该消费税原则上需向日本国税（税务署）申报缴纳（但免税事业者除外）。

对于有消费税纳税义务，或自行注册为课税事業者或合格发票发行事业者的外国法人，即使在日本国内没有营业所或分支机构，也必须选任纳税管理人以进行税务申报。

在申报消费税时，可将进口时支付的进口消费税与销售收入中收取的消费税相抵扣（进项税额抵扣）。 若进口时缴纳的消费税额大于销售收入中收取的消费税额，差额将予以退还；若销售收入中收取的消费税额大于进口时缴纳的消费税额，则需缴纳两者之间的差额。

※“海关事务代理人（ACP）”是负责海关手续的代理人，因此需另行指定负责国税（税务署）手续的代理人。

 

关于我公司的消费税及纳税管理人服务

SK咨询株式会社提供“一站式服务”，涵盖代理海关手续的“海关事务管理人（ACP）”及代理国税（税务署）消费税手续的“纳税管理人（JCT Tax Representative）”。

关于消费税纳税管理人业务的范围，我公司将委托与我公司合作的税务师事务所进行业务处理，我公司作为总承包方负责整体服务质量和进度管理。通过海关事务管理人与税务师的紧密协作，实现进口时支付的消费税的抵扣和退还。

合同结构（海关事务管理人与消费税纳税管理人一站式服务）

 

标准业务内容（消费税纳税管理人服务）

通过与合作认证税务师事务所的协作，提供以下服务：

  • 消费税纳税义务人登记支持（包括获取合格发票发行者编号（发票编号）等）
  • 纳税管理人申报
  • 消费税申报准备及代理申报
  • 与税务机关的沟通协调
  • 其他消费税相关咨询

灵活的税务师介绍机制

根据客户的业务概况及税务复杂性，我们也可介绍熟悉国际税务的税务顾问。

 

 

 

日本海关制度的修订（明确进口商的重要性）

自 2023 年 10 月 1 日起，由于制度的修订，外国法人必须通过*ACP 海关管理人成为*IOR 进口商的情况越来越多（不允许其他人以名义成为进口商）。

例如，如果外国法律实体自己不成为*IOR进口商，而是名义上指定一个货代、报关行或其他第三方作为*IOR进口商，而这些第三方以任何方式都不参与交易，那么它很有可能不被承认为进口商，因此必须小心谨慎。

鉴于修正案的性质（进口商的定义），基本上，能够成为进口商的人必须是以下情况之一。

(1) 通过海外卖方和日本买方之间的正常销售交易进口（进口交易）：收货人等。

(2) 以（1）以外的形式进口：

在进口申报时 "有权在进口后处置货物的人"，或
实施进口行为的人（见下文示例）。

  • 在根据租赁合同进口货物的情况下，租用和使用货物的人。
  • 以寄售为目的进口的货物，以寄售人（收货人）的名义销售。
  • 为加工或修理而进口的货物是指经过加工或修理的货物
    为销毁而进口的货物由销毁货物的人销毁。

 

我们的优势

  • 海关/交易领域的专业：我们的代表（泽田）是持有报关员资格，拥有在国际贸易公司的实务经验，以及在全球四大咨询公司KPMG的海关/交易顾问经验，于2020年创立了SK Advisory。作为精通海关法的法律专家，我们提供细致和准确的服务。
  • 英语和中文翻译：我们拥有丰富的海外经验，擅长使用英语进行沟通（包括英语会议），并得到客户的高度信任。我们还有能够使用中文沟通的员工，可以提供中文服务。
  • 严格遵守法规：在遵守涉及进口的相关法律法规的前提下，我们将诚心诚意地履行业务。为客户代表与海关进行协商，确立适当的进口操作，以满足每个客户的需求。
  • 税关事务管理人的丰富的业绩：我们过去已经作为税关事务管理人为众多境外公司的进出口提供了服务，所有客户都能够顺利进行进出口。我们每年大约注册80家ACP。（有关我们的详细业绩，请参考“业绩”页面）
  • 强化其他合法物品的处理体制：与本公司及关联公司建立合作体制，使本公司能够作为化妆品（制药设备法）、电器材料安全法（PSE）规定产品、食品和餐具（食品卫生法）等合法物品的进口商和海关管理人。
  • 亚马逊 SPN（Service Provider Network）认证 服务提供商：作为亚马逊 SPN 的认证服务提供商，我们提供税关事务管理人服务（税关事务管理人 / 贸易合规领域）。

 

我公司对通关与税务交汇处的复杂问题也了如指掌，能够从两个方面提供实务支持，这是我们相较于其他公司独有的核心优势。准确理解关税与消费税之间的密切关系，并进行全面应对，在国际交易中至关重要。

 

 

 

税关事务管理人（ACP）服务

我们的基本业务（作为税关事务管理人主要提供的服务内容）

  • 准备ACP申请所需的全部文件，并进行ACP注册
  • 准备发票等进口相关文件
  • 与海关、货运、报关行和其他相关方进行磋商和协调
  • 确认合适的海关估价（进口申报价格）
  • 确认税号（HS编码）、关税税率、海关估价、原产地等信息（事先告知等）
  • 出口管制、安全贸易管制（包括确定是否符合清单规定、审查包括全面管制在内的交易、向经济产业省申请许可等）。
  • 提供其他与海关有关的咨询服务
  • 依据海关法的要求保存必要的账簿　等

※无论是在进口（将非居民作为进口商（IOR - Importer of Record））还是出口（将非居民作为出口商（EOR - Exporter of Record））的情况下，ACP税关事务管理人都可以提供相同的支持。

大致步骤

1. 确认报价单及签约：一旦收到必要信息（见下文），我们将立即提交报价。
2. 开始向海关申报ACP税务事务管理人：一般大约需要2周完成。
3. 首次发货和进口/出口开始：货运代理或报关行需要由客户自行安排。如果有需要的话，我们也可以介绍。

 

关于报价

请通过我们的联系页面与我们联系。为帮助我们了解您的要求并尽快提供报价，请向我们提供以下相关信息。：

- 进口货物的概要（商品链接 等）
- 单次进口的大致金额
- 进口频率
- 业务模式（亚马逊 / 乐天，B2B销售，向日本转移资产 等）

 

我们的客户

 

合作过的物流公司（例如）