JCT - Impuesto sobre el consumo - Importación en Japón por ACP - Abogado para el servicio de Procedimiento Aduanero en Japón

Procedimiento básico

Para las entidades no residentes (Empresa-A) que importan y venden mercancías a clientes en Japón, el procedimiento estándar implica tres pasos:

1. Pagar el JCT de importación a una oficina de aduanas, el 10% del valor en aduana de importación cuando la empresa-A importa mercancías. <PAGAR A LA OFICINA DE ADUANAS>
2. Obtener el JCT de los clientes en Japón, 10% del precio de venta cuando la Empresa-A vende mercancías.
3. Presentar la declaración de impuestos JCT y pagar el importe de la diferencia (2) - (1) a una oficina de impuestos periódicamente <PAY TO TAX OFFICE (different authority from Customs Office)>.

¿Por qué es importante el IMPORTADOR?

Es fundamental tener en cuenta que sólo el IMPORTADOR puede deducir el impuesto sobre el consumo de importación en el momento de presentar la declaración de la renta. (= Deducir lo anterior (1) de (2) )

Si la empresa A utiliza otra empresa para actuar como IMPORTADOR, entonces la empresa A no puede hacer lo anterior (3). La empresa A tiene que pagar todo el importe de (2) a la Agencia Tributaria.

Sin embargo, si la Empresa-A importa mercancías utilizando el Abogado de Procedimiento Aduanero (ACP), se convierte en el IMPORTADOR y puede deducir el impuesto sobre el consumo de importación al presentar la declaración fiscal JCT. En este caso, la Empresa-A sólo tiene que pagar a la Agencia Tributaria la diferencia entre el JCT recaudado de los clientes y el JCT de importación (2) - (1) pagado.

Nombrar una empresa de contabilidad fiscal como Representante Fiscal / Agente Fiscal

Aparte de utilizar ACP, al declarar impuestos en Japón (3), la Empresa-A debe nombrar un Representante Fiscal. El Representante Fiscal se encargará del registro de impuestos JCT y de las presentaciones JCT ante la oficina de impuestos en nombre de la entidad no residente. SK Advisory puede presentarle a nuestra empresa de contabilidad fiscal asociada que puede actuar como representante fiscal.

¿Somos una empresa exenta de impuestos?

Obligaciones de pago de impuestos de no residentes y empresas extranjeras

En primer lugar, el impuesto sobre el consumo recibido de los clientes en el paso 2 anterior debe pagarse básicamente a la oficina nacional de impuestos. El impuesto sobre el consumo se aplica a las transferencias, etc. de activos realizadas en Japón. Por lo tanto, incluso si una empresa no residente o extranjera transfiere activos en Japón, está sujeta al impuesto sobre el consumo y está obligada a pagarlo.

En algunos casos, como en el de las empresas exentas, puede que no sea necesario pagar el impuesto a la oficina nacional de impuestos.

Sin embargo, los siguientes son ejemplos en los que no se puede calificar como empresa exenta y se debe presentar la declaración del impuesto al consumo:

Ejemplos de entidades obligadas a presentar declaraciones de impuestos JCT (empresas no exentas)

• Emisores de facturas cualificados:
• Empresas registradas como emisores de facturas cualificados en el sistema de facturación de Japón.
• Empresas con ventas imponibles superiores a 10 millones de yenes durante el periodo base:
• Entidades cuyas ventas imponibles en Japón durante el periodo base (generalmente el año fiscal dos años antes) superan los 10 millones de yenes.
• Empresas con ventas imponibles superiores a 10 millones de yenes durante el periodo específico:
• Entidades cuyas ventas imponibles en Japón durante el periodo específico (generalmente los primeros seis meses del año fiscal anterior) superan los 10 millones de yenes.
• Sociedades de nueva creación con un capital de 10 millones de yenes o más:
• Sociedades de nueva creación (incluidas determinadas sociedades de nueva creación) con un capital o inversión de 10 millones de yenes o más durante un periodo imponible sin periodo base.
• Sociedades extranjeras con un capital de 10 millones de JPY o más que se considera que no tienen período base: (Aplicable a los períodos impositivos que comiencen a partir del 1 de octubre de 2024) *
• Las sociedades extranjeras sin período base y con un capital o inversión de 10 millones de JPY o más al comienzo del año fiscal no están exentas de las obligaciones del impuesto sobre el consumo.
• Empresas que optan por el estatus de empresa imponible:
• Entidades que voluntariamente eligen ser tratadas como empresas sujetas a impuestos.

* Notas importantes sobre la enmienda de la Ley del Impuesto sobre el Consumo de 2024

En virtud de la enmienda de 2024 de la Ley del Impuesto sobre el Consumo de Japón, la exención para las empresas extranjeras que inician actividades comerciales en Japón se ha endurecido considerablemente.

Las empresas extranjeras sin período base y con un capital de 10 millones de yenes o más al comienzo del año fiscal ya no están exentas de las obligaciones del impuesto sobre el consumo durante ese año fiscal.

A partir de los períodos impositivos que comiencen el 1 de octubre de 2024 o después, se considerará que una empresa extranjera que tenga un período base existente pero que realizaba principalmente negocios fuera de Japón y posteriormente inicia actividades comerciales imponibles en Japón después del día siguiente al final de su período base no tiene período base.

«Se considerará que no tiene período base» significa que si el capital o la inversión de la empresa es de 10 millones de yenes o más, incurrirá en obligaciones de impuesto al consumo a partir del año fiscal del período base considerado.

Como resultado de esta enmienda, muchas empresas extranjeras estarán obligadas a presentar el impuesto sobre el consumo en Japón a partir de su primer año de operaciones comerciales en el país.

Descargo de responsabilidad: Lo anterior describe los principios generales de las obligaciones del impuesto sobre el consumo de Japón. La responsabilidad fiscal específica de cada empresa debe confirmarse consultando con un contable fiscal autorizado.

Si es una entidad exenta

Durante la vigencia de la exención, una nueva entidad no está obligada a presentar declaraciones fiscales. Mientras su entidad tenga la condición de exenta, sólo está obligada a:
(1) Pagar un impuesto del 10% del valor en aduana de importación cuando importe bienes.
(2) Cobrar el 10% del precio de venta cuando venda bienes.
Eso es todo. Puede disfrutar de la diferencia importe 2) - 1).

¿Cómo afecta el nuevo sistema de facturación japonés? - Ventaja de utilizar ACP -

Recientemente, muchas empresas registran el JCT (Impuesto sobre el Consumo Japonés) porque el nuevo sistema de facturas para el JCT comenzará en octubre de 2023. El concepto del nuevo sistema de facturación es muy similar al sistema de facturación del IVA de la UE.

Su cliente japonés no puede reclamar créditos fiscales a menos que los vendedores (proveedores) emitan una factura cualificada con un número JCT. Para emitir una factura cualificada, los vendedores(proveedores) deben ser sujetos pasivos y obtener un número JCT.

Antes de que se introduzca el sistema de facturas (antes de octubre de 2023):

• Una empresa que pagó una contraprestación de bienes o servicios (=Empresa-B) puede deducir el IVA soportado de la contraprestación independientemente de si el vendedor (emisor de la factura, =Empresa-A) es una empresa sujeta o no al IVA soportado.
• No hay forma de confirmar si el vendedor (=Empresa-A) es una empresa sujeta o no al impuesto JCT.

Tras la introducción del sistema de facturas (después de octubre de 2023):

• Una empresa que pagó una contraprestación de bienes o servicios (=Empresa-B) puede deducir el IVA soportado de la contraprestación sólo si el vendedor (Empresa-A) tiene su número de registro de facturas.
• La empresa-B solicita a la empresa-A que emita la factura cualificada. Si la Empresa-A no puede presentar la factura cualificada, la Empresa-B ya no querrá comprar a la Empresa-A.

**Si la empresa A sólo vende a consumidores (no a empresas), es posible que no necesite emitir una factura cualificada, ya que normalmente los consumidores no suelen hacer la declaración de la renta.

Una vez que la Comapny-A (Vendedor/Proveedor) obtiene el número de registro de facturas JCT, lo que significa que esta empresa se convierte en una entidad sujeta a impuestos que está obligada a presentar declaraciones fiscales JCT de forma periódica.

Reforma del sistema aduanero japonés (Instrucción para utilizar ACP)

Debido a la creciente incidencia de casos en los que entidades extranjeras intentan importar mercancías designando falsamente como importadores a terceros tales como transitarios o agentes de aduanas, a partir del 1 de octubre de 2023 se ha implementado una reforma del sistema para abordar esta cuestión. Las autoridades aduaneras japonesas solicitan a las entidades extranjeras que cumplan con la ley y utilicen al abogado de procedimientos aduaneros para actuar como importadores.

• Aduanas de Japón: Revisión de los Artículos de la Declaración de Importación y del Sistema de Abogados para Procedimientos Aduaneros (ACP)
• Inglés: Anuncio de las Aduanas de Japón | Directiva para utilizar ACP - Abogado para el Procedimiento Aduanero

¿Por qué elegirnos?

• Profesionales de las aduanas y el comercio internacional - Nuestro director general, el Sr. Sawada, es especialista certificado en aduanas en Japón y ha prestado servicios de consultoría en el ámbito del comercio y las aduanas durante muchos años. Ocupó un cargo directivo en KPMG y, posteriormente, creó su propia empresa, SK Advisory. Con sus conocimientos y experiencia, garantizamos un servicio de alta calidad.
• Cumplimiento total de la legislación aduanera japonesa - Nos adherimos estrictamente a la legislación aduanera japonesa y gestionamos todas las cuestiones necesarias para el cumplimiento de las normas de importación, incluida la clasificación en el código SA y la valoración aduanera adecuada de las mercancías importadas a Japón.
• Socio experimentado y digno de confianza - A medida que ha crecido la demanda de nuestros servicios ACP, hemos atendido a numerosos clientes en todo el mundo, registrando más de 80 clientes ACP al año. Nuestro historial habla por nuestra credibilidad.
• Manipulación de productos regulados - Nuestro sistema de asociación ACP/IOR puede gestionar artículos regulados, incluidos cosméticos, productos PSE, alimentos y vajilla.
• Proveedor de servicios ACP cualificado en Amazon SPN (Red de proveedores de servicios) - Somos un proveedor de servicios ACP oficialmente reconocido en la Red de proveedores de servicios (SPN) de Amazon en la categoría de Cumplimiento de normas comerciales.

Nuestros clientes

Nuestro servicio ACP

A continuación se muestra nuestro alcance básico de trabajo y el diagrama que muestra la estructura operativa del servicio ACP. Una vez realizado el registro ACP, la entidad no residente puede ser IOR - Importador registrado en Japón.

Alcance básico de los trabajos:

• Registros ACP en las Oficinas de Aduanas de Japón.
• Facilitar la consulta con la Oficina de Aduanas de Japón para los trámites necesarios.
• Actuar como enlace de comunicación con las partes interesadas, como los proveedores logísticos y la
• Aduana de Japón, en nombre de los clientes no residentes (IOR), garantizando la importación sin problemas de las mercancías.
• Ayudar en la preparación de la documentación para el despacho de importación.
• Cálculo del valor en aduana (fórmula de valoración en aduana) de conformidad con la Ley Arancelaria de Aduanas de Japón.
• Mantener los registros de documentos requeridos de conformidad con el artículo 95 de la Ley de Aduanas de Japón.

Orientación de Amazon

De acuerdo con el sitio web central del vendedor en Amazon, hay orientación por Amazon que una entidad no residente tiene que nombrar a un ACP o IOR. Puede comprobarlo en este enlace:

Requisitos para no residentes

Un vendedor de Fulfillment by Amazon (FBA) que viva fuera de Japón (no residentes) y desee importar mercancías a un centro de cumplimiento de Amazon Japón para su almacenamiento y cumplimiento de pedidos debe designar primero un Import of Record (IOR) y/o Attorney for Customs Procedure (ACP). Esto debe realizarse antes de cualquier importación. En general, cualquier persona residente en Japón puede ser designada como IOR y/o ACP. Ni Amazon ni ninguna de sus entidades en Japón pueden actuar como IOR/ACP en la declaración de aduanas, sólo el vendedor FBA o su IOR/ACP designado.

Amazon, Seller Central, Consideraciones fiscales y normativas de Japón

Además, puede consultar el documento elaborado por Amazon «Understand ACP and IOR guidance».

Comprender ACP e IOR

Si no dispone de una entidad japonesa que actúe como importador de registro, es obligatorio que designe a un Apoderado para el Procedimiento Aduanero (ACP). Los vendedores extranjeros, como importadores no residentes, generalmente pueden confiar en un programa llamado ACP para ayudar a traer su inventario a Japón. Un ACP es una entidad japonesa residente que se registra en la Aduana de Japón como su agente para ayudarle con las entradas y comunicaciones. Tenga en cuenta que ACP no asume toda la responsabilidad de un importador. Usted debe asegurarse de que sus mercancías cumplen con las leyes y reglamentos locales como parte de su responsabilidad.

Amazon, Comprender la orientación ACP y IOR

Recientemente, Amazon emitió otra guía con respecto al Entendimiento de Abogado para Procedimientos Aduaneros (ACP) de acuerdo con las nuevas Regulaciones Aduaneras de Japón que han estado vigentes desde octubre de 2023.

Entendimiento de Abogado para Procedimientos Aduaneros (ACP)

Comprender ACP/CPA
Para importar su envío FBA, es posible que necesite un ACP (Abogado para Procedimientos Aduaneros, también llamado Agente de Procedimientos Aduaneros o CPA; en adelante 'CPA') para apoyar los procedimientos de despacho de aduanas para sus mercancías.
aduanero de sus mercancías. El siguiente material en el sitio web de Aduanas de Japón explica en qué situaciones necesita un CPA.
https://www.customs.go.jp/shiryo/jirei.pdf

Si usted está obligado a utilizar un CPA, los vendedores de FBA en el extranjero presentarán declaraciones de importación bajo el nombre del vendedor mientras utilizan un CPA para ayudar a traer su inventario a Japón. Un CPA es una entidad japonesa residente que se registra en la Aduana de Japón como su agente para ayudar con las declaraciones de aduana y las comunicaciones. Tenga en cuenta que el CPA no asume toda la
responsabilidad de un importador. Usted debe asegurarse de que sus mercancías cumplen las leyes y reglamentos locales como parte de su responsabilidad.

Tenga en cuenta que el territorio aduanero de Japón está dividido en zonas regionales que no comparten información relativa al registro en la CPA. Esto significa que sólo puede confiar en su CPA en la(s) región(es) donde se recibe la solicitud. En caso necesario, deberá designar un CPA en cada región. Una vez que conozca el Centro de Cumplimiento (CF) de destino de sus mercancías, asegúrese de que su CPA está registrado en todas las regiones requeridas. Para más detalles, consulte con la oficina de aduanas correspondiente.

¿Existen ciertas categorías de productos que están limitadas al residente japonés como importador en lugar de un ACP/CPA?
Hay ciertos productos que están sujetos a requisitos de notificación, certificación o registro que debe cumplir una entidad japonesa residente que también es responsable de garantizar que
los bienes importados cumplan con las leyes y reglamentos locales. Dado que estos requisitos sólo pueden ser cumplidos por una entidad japonesa, un IOR no residente no puede cumplirlos. Usted es responsable de determinar si sus mercancías requieren o no una notificación, certificación o registro. El sitio web de Aduanas de Japón ha proporcionado un esquema de las leyes y ordenanzas pertinentes como guía, pero también debe consultar con su agente de aduanas o asesor legal. Además, todos los productos importados deben cumplir la normativa japonesa y las obligaciones de etiquetado de productos.

Para más información, consulte el sitio web de la Aduana de Japón: http://www.customs.go.jp/.
Para más información sobre la Enmienda a la Ley de Aduanas de Japón de 2023, consulte el sitio web de las Aduanas de Japón: .
Aduanas de Japón:
[JP] https://www.customs.go.jp/shiryo/leaflet_jimukanrinin.pdf
[EN] https://www.customs.go.jp/shiryo/leaflet_jimukanrinin_e.pdf
[CN] https://www.customs.go.jp/shiryo/leaflet_jimukanrinin_cn.pdf
[KR] https://www.customs.go.jp/shiryo/leaflet_jimukanrinin_kr.pdf

Restricciones a la manipulación por ACP en Japón - Nuestro sistema nos permite manipular artículos regulados

Algunas leyes japonesas, como la Ley de Productos Farmacéuticos y Médicos, la Ley de Seguridad de Aparatos y Materiales Eléctricos (PSE), la Ley de Seguridad de Productos de Consumo (PSC) y la Ley de Sanidad Alimentaria, estipulan que los importadores deben ser empresas con domicilio social en Japón, por lo que restringen la manipulación.

Sin embargo, hemos establecido un sistema de asociación que nos permite gestionar el Importador de Registro (IOR) y el Abogado para Procedimientos Aduaneros (ACP) para los artículos regulados, incluidos los cosméticos, los productos regulados por la PSE, los productos alimenticios y la vajilla.

Aunque muchos proveedores de servicios ACP no gestionan estos artículos regulados, nuestra capacidad para gestionar estos artículos regulados se ha convertido en una ventaja competitiva de nuestra empresa. Consulte con nosotros si desea manipular estos artículos regulados.