Procédure de base

Pour les entités non résidentes (société A) qui importent et vendent des marchandises à des clients au Japon, la procédure standard comporte trois étapes :

  1. Payer au bureau de douane la TJC à l'importation, soit 10 % de la valeur en douane à l'importation lorsque l'entreprise-A importe des marchandises. <PAYER AU BUREAU DE DOUANE>
  2. Obtenir la TCC des clients au Japon, soit 10 % du prix de vente lorsque la société A vend des marchandises.
  3. Soumettre une déclaration de TVA et payer la différence (2) - (1) à un bureau fiscal périodiquement <PAY TO TAX OFFICE (different authority from Customs Office)>

 

Pourquoi l'IMPORTATEUR est-il important ?

Il est essentiel de noter que seul l'IMPORTATEUR peut déduire la taxe de consommation à l'importation au moment de la déclaration fiscale. (= Déduire ce qui précède (1) de ce qui précède (2))

Si la société A fait appel à une autre société pour agir en tant qu'IMPORTATEUR, la société A ne peut pas faire ce qui précède (3). Elle doit payer la totalité du montant (2) à un bureau des impôts.

En revanche, si la société A importe des marchandises par l'intermédiaire de l'Attorney for Customs Procedure (ACP), elle devient l'importateur et peut déduire la taxe de consommation à l'importation lorsqu'elle remplit la déclaration d'impôt JCT. Dans ce cas, la société A ne doit payer que la différence entre la TCC perçue auprès des clients et la TCC à l'importation (2) - (1) payée au bureau des impôts.

 

Désigner un cabinet d'experts-comptables en tant que représentant fiscal / agent fiscal

Outre l'utilisation de l'ACP, la société A doit désigner un représentant fiscal pour remplir ses obligations fiscales au Japon (3). Le représentant fiscal s'occupera de l'enregistrement et des déclarations fiscales auprès du bureau des impôts pour le compte de l'entité non-résidente. SK Advisory peut vous présenter notre société de comptabilité fiscale partenaire qui peut agir en tant que représentant fiscal.

 

 

Sommes-nous une entreprise exonérée d'impôt ?

Obligations de déclaration fiscale des non-résidents et des sociétés étrangères

Tout d'abord, la taxe à la consommation perçue auprès des clients à l'étape 2 ci-dessus doit en principe être payée au bureau national des impôts. La taxe à la consommation est imposée sur les transferts, etc. d'actifs effectués au Japon. Par conséquent, même si une société non résidente ou étrangère transfère des actifs au Japon, elle est soumise à la taxe à la consommation et est tenue de la payer.

Dans certains cas, comme pour les entreprises exonérées, il n'est pas nécessaire de payer la taxe au bureau national des impôts.

Cependant, les exemples suivants sont des cas où l'on ne peut pas être considéré comme une entreprise exonérée et où l'on doit déclarer la taxe à la consommation :

<Exemples d'entités tenues de déclarer la taxe JCT (entreprises non exonérées)>

  • Émetteurs de factures qualifiés : Entreprises enregistrées en tant qu'émetteurs de factures qualifiés dans le cadre du système de facturation japonais.
  • Entreprises dont le chiffre d'affaires imposable dépasse 10 millions de yens au cours de la période de référence : Entités dont le chiffre d'affaires imposable au Japon au cours de la période de référence (généralement l'exercice des deux années précédentes) dépasse 10 millions de yens.
  • Entreprises dont le chiffre d'affaires imposable dépasse 10 millions de yens au cours de la période spécifique : Entités dont les ventes imposables au Japon au cours de la période spécifique (généralement les six premiers mois de l'exercice précédent) dépassent 10 millions de yens.
  • Sociétés nouvellement créées dont le capital est de 10 millions de yens ou plus : Sociétés nouvellement créées (y compris certaines sociétés nouvellement créées) dont le capital ou l'investissement est de 10 millions de yens ou plus au cours d'une période imposable sans période de base.
  • Sociétés étrangères dont le capital est égal ou supérieur à 10 millions de yens et réputées ne pas avoir de période de référence : (applicable aux périodes imposables commençant le 1er octobre 2024 ou après) : Les sociétés étrangères sans période de référence et dont le capital ou l'investissement est égal ou supérieur à 10 millions de yens au début de l'exercice ne sont pas exonérées de la taxe à la consommation. *
  • Entreprises optant pour le statut d'entreprise imposable : Entités qui choisissent volontairement d'être traitées comme des entreprises imposables.

*Remarques importantes sur la modification de la loi fiscale JCT de 2024

En vertu de la modification de 2024 de la loi fiscale japonaise sur la consommation, l'exonération pour les sociétés étrangères qui démarrent une activité au Japon a été considérablement renforcée.

Les sociétés étrangères sans période de référence et dont le capital est égal ou supérieur à 10 millions de yens au début de l'exercice fiscal ne sont plus exonérées de la taxe à la consommation pendant cet exercice fiscal.

À partir des périodes imposables commençant le 1er octobre 2024 ou après, une société étrangère qui a une période de référence existante mais qui exerçait principalement des activités commerciales en dehors du Japon et qui commence par la suite des activités commerciales imposables au Japon après le jour suivant la fin de sa période de référence sera considérée comme n'ayant pas de période de référence.

Être « réputé n'avoir aucune période de référence » signifie que si le capital ou l'investissement de la société est de 10 millions de yens ou plus, elle sera soumise à l'impôt sur la consommation à partir de l'exercice fiscal de la période de référence réputée.

En raison de cette modification, de nombreuses sociétés étrangères seront tenues de déclarer la taxe sur la consommation au Japon dès leur première année d'activité dans le pays.

 

Avertissement : ce qui précède décrit les principes généraux des obligations fiscales japonaises en matière de taxe à la consommation. La responsabilité fiscale spécifique de chaque entreprise doit être confirmée en consultant un comptable fiscal agréé.

 

 

Si vous êtes une entité exonérée

Pendant la période d'exemption, une nouvelle entité n'est pas tenue de déposer une déclaration fiscale. Tant que votre entité a le statut d'entité exonérée, vous êtes seulement tenu de.. :
(1) payer une taxe de 10 % de la valeur en douane à l'importation lorsque vous importez des marchandises.
(2) Percevoir 10 % du prix de vente lorsque vous vendez des marchandises.
C'est tout. Vous pouvez profiter de la différence 2) - 1).

 

 

 

Quel est l'impact du nouveau système de facturation japonais ? - Avantages de l'utilisation de l'ACP

Récemment, de nombreuses entreprises ont enregistré la TCC (taxe japonaise à la consommation) parce que le nouveau système de facturation de la TCC entrera en vigueur en octobre 2023. Le concept du nouveau système de facturation est très similaire au système de facturation de la TVA de l'UE.

Votre client japonais ne peut prétendre à des crédits de taxe en amont que si les vendeurs (fournisseurs) émettent une facture qualifiée portant un numéro JCT. Pour émettre une facture qualifiée, les vendeurs (fournisseurs) doivent être une entité imposable et obtenir un numéro JCT.

Avant l'introduction du système de facturation (avant octobre 2023) :

  • Une société qui a payé des biens ou des services (= société B) peut déduire la TVA en amont de la contrepartie, que le vendeur (émetteur de la facture, = société A) soit une société assujettie ou non à la TVA en amont.
  • Il n'existe aucun moyen de confirmer si le vendeur (= société A) est assujetti ou non à la TCC.

Après l'introduction du système de facturation (après octobre 2023) :

  • Une société qui a payé des biens ou des services (= Société-B) ne peut déduire la TJC de la contrepartie que si le vendeur (Société-A) a son numéro d'enregistrement de facture.
  • L'entreprise B demande à l'entreprise A d'émettre une facture qualifiée. Si la société A ne peut pas présenter de facture qualifiée, la société B ne voudra plus acheter à la société A.

**Si la société A ne vend qu'à des consommateurs (et non à des entreprises), elle peut ne pas avoir besoin d'émettre une facture qualifiée, car les consommateurs n'ont généralement pas tendance à remplir une déclaration d'impôt.

 

Une fois que la société A (vendeur/fournisseur) obtient le numéro d'enregistrement de la facture JCT, cela signifie que cette société devient une entité imposable qui est obligée de produire des déclarations fiscales JCT sur une base régulière.

 

Réforme du système douanier japonais (Instruction d'utilisation de l'ACP)

En raison du nombre croissant de cas où des entités étrangères tentent d'importer des marchandises en désignant faussement des tiers tels que des transitaires ou des agents en douane comme importateurs, une réforme du système a été mise en œuvre à partir du 1er octobre 2023 pour résoudre ce problème. Les autorités douanières japonaises demandent aux entités étrangères de se conformer à la loi et d'utiliser l'Attorney for Customs Procedures pour agir en tant qu'importateurs.

Douanes japonaises : Révision des éléments de la déclaration d'importation et du système d'avocat pour les procédures douanières (ACP)

Anglais : Annonce des douanes japonaises - Directive relative à l'utilisation de l'ACP - Attorney for Customs Procedure (avocat pour les procédures douanières)

 

 

Pourquoi nous choisir ?

  • Professionnels des douanes et du commerce international - Notre PDG, M. Sawada, est un spécialiste certifié des douanes au Japon et fournit des services de conseil dans le domaine du commerce et des douanes depuis de nombreuses années. Il a occupé un poste de direction chez KPMG, puis a créé sa propre société - SK Advisory. Grâce à son expertise et à son expérience, nous garantissons un service de haute qualité.
  • Conformité totale avec la législation douanière japonaise - Nous adhérons strictement à la législation douanière japonaise et gérons toutes les questions nécessaires à la conformité des importations, y compris la classification du code HS et l'évaluation douanière appropriée des marchandises importées au Japon.
  • Partenaire expérimenté et digne de confiance - La demande pour nos services ACP ayant augmenté, nous avons servi de nombreux clients dans le monde entier, enregistrant plus de 80 clients ACP par an. Nos antécédents témoignent de notre crédibilité. Veuillez vous référer à notre section "Expériences" pour une liste de nos clients.
  • Traitement des produits réglementés - Notre système de partenariat ACP/IOR peut gérer les produits réglementés, y compris les cosmétiques, les produits PSE, les denrées alimentaires et la vaisselle.
  • Fournisseur de services ACP qualifié dans le SPN (Service Provider Network) d'Amazon - Nous sommes un fournisseur de services ACP officiellement reconnu dans le SPN (Service Provider Network) d'Amazon dans le cadre du programme Trade

 

Nos clients

 

 

Notre service ACP

Vous trouverez ci-dessous notre cahier des charges de base et un diagramme montrant la structure opérationnelle du service ACP. Une fois l'enregistrement ACP effectué, l'entité non résidente peut devenir IOR - Importateur officiel au Japon.

Étendue des travaux de base :

  • Enregistrements ACP auprès des bureaux de douane japonais.
  • Faciliter la consultation avec les bureaux de douane japonais pour prendre les dispositions nécessaires.
  • Assurer la communication avec les parties prenantes telles que les prestataires de services logistiques et les
  • douanes japonaises au nom des clients non-résidents (IOR), en veillant à ce que l'importation des marchandises se déroule sans heurts.
  • Aider à la préparation de la documentation pour le dédouanement des importations.
  • Calculer la valeur en douane (formule d'évaluation douanière) conformément à la loi japonaise sur les tarifs douaniers.
  • conserver les documents requis conformément à l'article 95 de la loi japonaise sur les douanes.

 

 

Restrictions sur la manutention par ACP au Japon - Notre système nous permet de gérer les articles réglementés

Certaines lois japonaises, telles que la loi sur les produits pharmaceutiques et médicaux, la loi sur la sécurité des appareils électriques et du matériel (PSE), la loi sur la sécurité des produits de consommation (PSC) et la loi sur l'hygiène alimentaire, stipulent que les importateurs doivent être des sociétés ayant une adresse enregistrée au Japon, et restreignent donc la manutention.

Toutefois, nous avons mis en place un système de partenariat qui nous permet d'organiser l'importateur officiel (IOR) et l'avocat pour les procédures douanières (ACP) pour les articles réglementés, y compris les cosmétiques, les produits réglementés par le PSE, les denrées alimentaires et la vaisselle.

Alors que de nombreux prestataires de services ACP ne traitent pas ces produits réglementés, notre capacité à traiter ces produits réglementés est devenue un avantage concurrentiel pour notre société. N'hésitez pas à nous consulter pour le traitement de ces articles réglementés.