Базовая процедура
Для компаний-нерезидентов (Компания-А), которые импортируют и продают товары клиентам в Японии, стандартная процедура включает три этапа:
- Уплата таможенной пошлины в размере 10% от таможенной стоимости ввозимого товара при импорте товаров компанией "А". <ОПЛАТИТЬ В ТАМОЖЕННЫЙ ОРГАН>.
- Получение JCT от покупателей в Японии, 10% от цены продажи, когда компания "А" продает товары.
- Подать налоговую декларацию по ДКТ и периодически уплачивать разницу (2) - (1) в налоговую инспекцию <PAY TO TAX OFFICE (отличный от таможенного органа)>.
Почему важен ИМПОРТЕР?
Важно отметить, что только ИМПОРТЕР может вычесть налог на импортное потребление при подаче налоговой декларации. (= Вычесть из (2) вышеуказанное (1) ).
Если компания "А" использует другую компанию в качестве ИМПОРТЕРА, то компания "А" не может выполнить вышеуказанные действия (3). Компания-А должна уплатить всю сумму (2) в налоговую инспекцию.
Однако если компания "А" импортирует товары с использованием доверенности на таможенную процедуру (АКТ), то она становится ИМПОРТЕРОМ и может вычесть налог на потребление при импорте при подаче налоговой декларации по ДКТ. В этом случае компания "А" должна уплатить в налоговую инспекцию только разницу между ДКТ, полученной от покупателей, и ДКТ импорта (2) - (1).
Назначение фирмы налогового учета в качестве налогового представителя / налогового агента
Помимо использования ACP, при подаче налоговых деклараций в Японии (3) компания-A должна назначить налогового представителя. Налоговый представитель будет осуществлять налоговую регистрацию JCT и подавать документы в налоговую инспекцию от имени компании-нерезидента. SK Advisory может представить нашего партнера - компанию, занимающуюся налоговым учетом, которая может выступать в качестве налогового представителя.
Являемся ли мы компанией, освобожденной от уплаты налогов?
Обязанности нерезидентов и иностранных корпораций по подаче налоговых деклараций
Во-первых, налог на потребление, полученный от клиентов на шаге 2 выше, в основном должен быть уплачен в национальное налоговое управление. Налог на потребление взимается при передаче и т. д. активов, произведенных в Японии. Таким образом, даже если нерезидент или иностранная корпорация передает активы в Японии, она облагается налогом на потребление и обязана его уплатить.
В некоторых случаях, например, при освобождении бизнеса от налогов, может не быть необходимости платить налог в национальное налоговое управление.
Однако ниже приведены примеры, когда компания не может претендовать на статус освобожденного предприятия и должна подавать декларацию по налогу на потребление:
<Примеры организаций, обязанных подавать налоговые декларации по JCT (не освобожденные от налогов предприятия)>.
- Квалифицированные эмитенты счетов-фактур: Предприятия, зарегистрированные в качестве квалифицированных эмитентов счетов-фактур в соответствии с японской системой выставления счетов-фактур.
- Предприятия с налогооблагаемыми продажами, превышающими 10 миллионов японских йен в течение базового периода: Предприятия, чьи налогооблагаемые продажи в Японии за базовый период (как правило, за два года до начала финансового года) превышают 10 миллионов японских йен.
- Предприятия с налогооблагаемыми продажами, превышающими 10 миллионов японских йен в течение определенного периода: Предприятия, чьи налогооблагаемые продажи в Японии в течение определенного периода (как правило, первые шесть месяцев предыдущего финансового года) превышают 10 миллионов японских йен.
- Вновь созданные корпорации с капиталом 10 млн. японских йен или более: Вновь созданные корпорации (включая некоторые вновь созданные корпорации) с капиталом или инвестициями в размере 10 миллионов японских йен или более в течение налогооблагаемого периода без базового периода.
- Иностранные корпорации с капиталом 10 млн. японских йен или более, считающиеся не имеющими базового периода: (Применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 октября 2024 года или после этой даты) : Иностранные корпорации, не имеющие базового периода и обладающие капиталом или инвестициями в размере 10 миллионов японских йен или более на начало финансового года, не освобождаются от обязательств по уплате налога на потребление. *
- Предприятия, желающие получить статус налогооблагаемого предприятия: Предприятия, которые добровольно выбирают статус налогооблагаемого предприятия.
*Важныезамечания по поправке к налоговому законодательству JCT от 2024 года
Согласно поправке к Закону о налоге на потребление Японии от 2024 года, освобождение от налога для иностранных корпораций, начинающих бизнес в Японии, было значительно ужесточено.
Иностранные корпорации, не имеющие базового периода и обладающие капиталом в размере 10 млн японских йен или более на начало финансового года, больше не освобождаются от обязательств по уплате налога на потребление в течение этого финансового года.
Начиная с налогооблагаемых периодов, начинающихся 1 октября 2024 года или после этой даты, иностранная корпорация, имеющая существующий базовый период, но осуществлявшая основную деятельность за пределами Японии и впоследствии начавшая налогооблагаемую деятельность в Японии после дня, следующего за окончанием базового периода, будет считаться не имеющей базового периода.
Статус «не имеющей базового периода» означает, что если капитал или инвестиции корпорации составляют 10 миллионов японских йен или более, то она будет нести обязательства по уплате налога на потребление, начиная с финансового года с предполагаемым базовым периодом.
В результате этой поправки многие иностранные корпорации будут обязаны уплачивать налог на потребление в Японии с первого года своей деятельности в стране.
Отказ от ответственности: выше изложены общие принципы обязательств по уплате налога на потребление в Японии. Конкретные налоговые обязательства каждой компании должны быть подтверждены путем консультации с лицензированным налоговым бухгалтером.
Если вы являетесь освобожденной организацией
В течение срока действия статуса освобожденной организации новая организация не обязана подавать налоговые декларации. Пока ваша организация имеет статус освобожденной, вы обязаны только:
(1) Уплачивать 10% налога от таможенной стоимости импорта при импорте товаров.
(2) Взимать 10% от продажной цены при продаже товаров.
И все. Вы можете пользоваться суммой разницы 2) - 1).
Как влияет новая японская система выставления счетов-фактур? - Преимущества использования системы ACP -
В последнее время многие компании регистрируют JCT (японский налог на потребление), поскольку новая система выставления счетов-фактур для JCT начнет действовать в октябре 2023 года. Концепция новой системы счетов-фактур очень похожа на систему счетов-фактур ЕС по НДС.
Ваш японский покупатель не сможет претендовать на налоговые вычеты, если продавцы (поставщики) не выставят квалифицированный счет-фактуру, в котором будет указан номер JCT. Чтобы выписать квалифицированный счет-фактуру, продавцы (поставщики) должны быть субъектом налогообложения и получить номер JCT.
До введения системы счетов-фактур (до октября 2023 года):
- Компания, оплатившая товары или услуги (=Компания-Б), имеет возможность принять к вычету НДФЛ в сумме оплаты, независимо от того, является ли продавец (выписавший счет-фактуру, =Компания-А) компанией, облагаемой НДФЛ или не облагаемой НДФЛ.
- Подтвердить, является ли поставщик (=Компания-А) компанией, облагаемой или не облагаемой JCT, не представляется возможным.
После введения системы счетов-фактур (после октября 2023 года):
- Компания, оплатившая товары или услуги (=Компания-Б), сможет принять к вычету НДФЛ только при наличии у продавца (Компании-А) регистрационного номера счета-фактуры.
- Компания-В просит компанию-А выставить квалифицированный счет-фактуру. Если компания "А" не сможет представить квалифицированный счет-фактуру, компания "Б" больше не захочет покупать у компании "А".
**Если компания "А" продает товары только потребителям (не юридическим лицам), то она может не требовать от компании "А" выставления квалифицированного счета-фактуры, поскольку обычно потребители не склонны составлять налоговые декларации.
После получения компанией "Comapny-A" (продавцом/поставщиком) регистрационного номера счета-фактуры JCT эта компания становится объектом налогообложения и обязана регулярно подавать налоговые декларации JCT.
Реформа таможенной системы Японии (инструкция по использованию ACP)
В связи с участившимися случаями, когда иностранные организации пытаются импортировать товары, ошибочно указывая в качестве импортеров третьих лиц, таких как экспедиторы или таможенные агенты, с 1 октября 2023 г. вводится реформа системы, направленная на решение этой проблемы. Таможенные органы Японии просят иностранные организации соблюдать законодательство и использовать в качестве импортеров поверенных по таможенным процедурам.
Таможенная служба Японии: Пересмотр пунктов импортной декларации и системы поверенных для таможенных процедур (ACP)
Английский: Объявление японской таможни | Директива об использовании системы ACP - Attorney for Customs Procedure
Наша служба ACP
Ниже приводится основной объем работ и схема, показывающая операционную структуру услуги ACP. После регистрации ACP нерезидент может стать IOR - Importer of Record в Японии.
Основной объем работ:
- Регистрация ACP в таможенных органах Японии.
- Содействие в проведении консультаций с таможенными службами Японии для принятия необходимых мер.
- Осуществление связи с заинтересованными сторонами, такими как логистические провайдеры и таможенные службы Японии, от имени клиентов-нерезидентов (IOR), обеспечивая беспрепятственный импорт товаров.
- Помощь в подготовке документации для оформления импорта.
- Расчет таможенной стоимости (формула таможенной оценки) в соответствии с Таможенным законом Японии о тарифах.
- Ведение необходимого документооборота в соответствии со статьей 95 Таможенного закона Японии.
Почему выбирают нас?
- Профессионалы в области таможенного дела и международной торговли - наш генеральный директор г-н Савада является сертифицированным специалистом по таможенному делу в Японии и на протяжении многих лет оказывает консультационные услуги в области торговли и таможенного дела. Он занимал руководящую должность в компании KPMG, а затем основал свою собственную компанию SK Advisory. Благодаря его знаниям и опыту мы обеспечиваем высокое качество услуг.
- Полное соответствие японскому таможенному законодательству - Мы строго придерживаемся японского таможенного законодательства и решаем все необходимые вопросы, связанные с соблюдением импортных правил, включая классификацию товаров по коду ТН ВЭД и соответствующую таможенную оценку товаров, импортируемых в Японию.
- Опытный и надежный партнер - По мере роста спроса на наши услуги ACP мы обслуживаем множество клиентов по всему миру, регистрируя ежегодно более 50 клиентов ACP. Наш послужной список говорит о нашей надежности. Список наших клиентов приведен в разделе "Опыт работы".
- Работа с регулируемыми товарами - Наша партнерская система ACP/IOR может работать с регулируемыми товарами, включая косметику, PSE-продукты, продукты питания и посуду.
- Квалифицированный поставщик услуг ACP в сети Amazon SPN (Service Provider Network) - мы являемся официально признанным поставщиком услуг ACP в сети Amazon Service Provider Network (SPN) в категории Trade Compliance.
Наши клиенты
Логистические компании с опытом сотрудничества
Здесь представлен список наших партнеров - логистических и экспедиторских компаний, с которыми мы успешно сотрудничали. Обратите внимание, что этот список не является исчерпывающим, поскольку мы готовы работать с любыми логистическими и экспедиторскими компаниями. В качестве адвокатов по таможенным процедурам (ACP) мы представляем интересы клиентов-нерезидентов (IOR) и координируем работу с этими логистическими компаниями, которые управляют транспортировкой грузов в Японию и из Японии.
Ограничения на обработку ACP в Японии - наша система позволяет нам обрабатывать регулируемые товары
Японские законы, такие как Закон о фармацевтической и медицинской продукции, Закон о безопасности электроприборов и материалов (PSE), Закон о безопасности потребительских товаров (PSC) и Закон о пищевой санитарии, предусматривают, что импортеры должны быть корпорациями с зарегистрированным адресом в Японии, и, таким образом, ограничивают обработку.
Однако мы создали партнерскую систему, которая позволяет нам организовывать услуги реестрового импортера (IOR) и поверенного по таможенным процедурам (ACP) для регулируемых товаров, включая косметику, продукты, регулируемые PSE, продукты питания и посуду.
Хотя многие поставщики услуг ACP не занимаются такими регулируемыми товарами, наша способность работать с ними стала конкурентным преимуществом нашей компании. Пожалуйста, проконсультируйтесь с нами по поводу работы с этими регулируемыми товарами.